税务管理的数字化转型之路【嘉定法律咨询】

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《国际税收》2019年第7

作者:汉斯·克里斯蒂安·霍尔特 著、何振华 译

作者单位:挪威税务局

数字经济以及税务管理数字化转型相关问题,是当前税务管理界的重要议题,正在引发国际社会的广泛讨论。笔者认为,如果没有多边协定和为税务管理量身定制的解决方案,各国税务部门就无法有效地讨论和解决这些问题。

在本文中,笔者将分享经济合作与发展组织税收征管论坛(OECD/FTA)以及挪威税务局(NTA)在数字化转型方面的工作经验,并就一些相关的议题进行讨论。

背景介绍

高德纳公司(Gartner,美国咨询公司)将“数字化”定义为“利用数字技术改变商业模式,进而赢得获取收入和创造价值的新机会;这是企业向数字化转型的过程。”

显然,“数字化”是一种无法在杂货店购买,也不能从信息技术(IT)公司或咨询公司购得的产品。实际上,“数字化”更是这样一种产品,它来源于艰苦、复杂且颇费时间的工作,这些工作还需要对利益相关方的需求和组织的需要给予重点关注和全面考量。此外,这一努力需要与(组织)战略相结合,以便确定优先次序,采取正确的措施,为未来提供可能的最佳回报和结果。

面对数字化转型,我们经常会遇到有些人过度热衷于利用技术与服务“解决所有问题”。然而,随着可用技术列表中项目的数量越来越多,我们在进行选择之前应考虑清楚——“我们需要解决的实际需求和问题是什么”,这尤为重要。

在设计新的数字化解决方案时,笔者认为有必要将纳税人视为税收生态系统的有机组成部分。税收生态系统运行质量的好坏,将决定纳税人更遵从税法,还是更不遵从税法。税务管理部门必须从纳税人的角度出发,与税收生态系统中的其他相关方密切合作,营造好这一生态系统。这需要考虑几个问题,例如,怎样才能制定出可以系统性、自动性融入纳税人所处环境的税收规定?税务管理部门在法律上面临的挑战是什么?应如何推进有关数字化的(税收)立法?能否在源头就以数字化的方式自动记录信息?

税务管理部门必须认识到获得可靠的数字信息可以为社会带来的价值,并在适当情况下与相关方更多地分享税务部门所获得的信息。那么,税务部门能从政府信息整合的做法中获益吗?加强公共部门之间的合作以及公共部门与私营企业之间的合作,可以创造比税务部门单独行动更多的价值。但这些合作方式也面临着各种挑战,例如,现实中往往只有行动中的某一方负担成本,而其他参与方则可以从合作工作中获得大部分的利益。

这些问题往往难以解决,因此需要及早予以注意,以便实现成功的转型。

我们正在见证税收征管模式的转型

在更详细地介绍OECD/FTA 所关注的内容以及NTA的经验之前,笔者首先要指出的是,我们正在见证税收征管模式的历史性转型。

这一转型对于各国国内税收管理和国际税收管理都有重大影响。尽管各国税务管理部门的转型速度各不相同,但世界上最先进几个国家的税务管理部门已经实现了真正的数字化转型。许多国家的税务管理部门通过为个人所得税创建可操作的数字解决方案,开始向数字化转型,笔者认为,下一波浪潮将出现在商业税收领域。

 

OECD/FTA的经验

在国际税务管理界,推动数字化转型的一些关键因素已经就绪,或者正在完善之中。作为税收征管论坛(FTA)的主席,我认为,各国税务部门需要考虑的是开展国际合作可能会带来的附加价值是什么。我们已经从仅仅分享最佳实践的阶段向前迈进了一步,现在越来越多地交换信息并创建通用的标准化解决方案。

重要的是,我们需要建立一个法律框架,使所有信息管理者都承担起应负的责任,并接受问责。这将为公共机构之间共享信息创造一个更加安全的环境。

我们已经有一些建立共同标准和框架的关键性举措。惟一的身份识别标准——针对个人的身份信息识别(例如eIDAS)和企业的信息识别(例如VIES),对于确立共同标准十分重要。描述相关信息源的健全标准也很重要,例如关于会计信息和财务信息CRS/FATCA) 的标准。在一些国家,政府机构也有明确的政治雄心,即在所谓的“创建整体性政府”中做到“只需要收集和分享一次”相同的信息。

目前,一些全球最大的公司已经围绕“专业化管理”和“信息的使用”建立各自的商业模式。作为税务管理者,尽管我们拥有并可以分享的信息非常广泛,但是在挖掘和利用这些信息的真正价值方面,仍处于早期阶段。一旦了解了信息的真正性质和动态,税务部门肯定会发现更多利用数据的可能性,这种可能性甚至远超出目前的想象。

 

挪威税务局(NTA)的经验

长期以来,挪威政府一直把减轻贸易和商业负担作为工作重点之一。有效且高效的公共部门被视为一个国家在促进产业和贸易发展方面的竞争优势。

2012 月,挪威首相向挪威议会提交了一份名为《公共部门数字化政府项目——与市民在线互动》的信息通信技术(ICT)报告。其主要目标之一是更有效地利用公共资源,将数字化作为第一选择,并减少对纸张的大量使用。

基于此,公共部门与公民/企业之间的电子通信和基于网络的服务/交互,是默认的解决方案。2014年以来,数字沟通是公民与公共部门之间进行信息交换的“第一选择”,即主要规则。对企业和经营者来说,通过数字化进行信息交换是强制性的,但对公民个人而言是自愿的。

NTA 能够利用近30 年的经验,将其作为工作系统的一个集成部分使用,从而达到目前的数字服务水平和数字成熟度。在最初阶段,旧的IT 架构能够以多种方式反映信息的流动,并反映税务人员手工流程的部分应该如何执行任务。在公共部门的IT 蓝图中,我们已经确定了一个新的数字化架构,其中包括所有的工作流程。

在维持系统可靠运行的同时,NTA 已逐步完成转型,淘汰陈旧、单向的技术,转向新颖、综合的IT 解决方案。这包括一些重要的和非常消耗资源的活动。在过去十年中,NTA 开发了一个新的统一系统,这一支持第三方进行数字化报告的新系统取代了原有的旧系统。该系统不仅支持雇主(每月)报告工资薪金信息,还将适用范围扩展到了新的第三方,并与CRS FATCA 兼容。

目前,支持直接税的程序正在更新,以便为纳税人提供更好和更简单的程序。NTA 的原有流程是建立在通信交换的基础之上的,目前正在逐步转向以即时数字对话为基础的信息交换流程。

NTA 通过实施一系列项目,正在逐步实现与其他政府部门和市政机构以数字化方式进行税收信息共享。我们特别感兴趣的一个解决方案是在征得相关纳税人同意的前提下,与银行共享数字税收信息。

除了在直接税、税务登记、增值税、欠税追缴等领域开发大型、核心征管税收系统外,还在一些领域探索新技术的应用。与许多其他先进国家的税务部门一样,NTA 最近推出了一个新的数据分析和人工智能平台,目前正致力于将其利用于许多应用程序之中,例如机器学习、预测建模,以及在聊天机器人中使用人工智能来提供纳税服务。在与研究机构和一些公共及私营机构的合作中,NTA 正在探索高级分析和“大数据”的各种场景应用。

 

结论

高质量的信息来源需要具备相关性、时效性,这是推动数字化模式转型的动力。重要的是,我们需要建立一套流程,该流程不仅需要通过方案的设计来提高纳税人的税收遵从度,还需要平衡各方之间共同或有差别的利益。以下几点需要特别注意:

·完全数字化的报告。在产生信息和需要信息的业务系统以及业务流程中,需要以存储和维护信息的方式来收集信息,以降低纳税人的税收遵从成本,提高数据的质量和可用性。

·更广泛的数据共享,明确不良数据质量的后果,以提高税收遵从度。

·改变单一目标的信息管理制度,我们需要提高透明度,让公众知晓税务部门拥有什么信息以及为何拥有这些信息。在这个过程中,甚至可以让税收变得更易于公众理解。

遵照“只需要收集和分享一次信息”的原则,以及随着社会对信息价值的认识得到普遍提升,人们将更多地希望获得税务部门所拥有的资料。当然,在这一问题上,机遇与挑战并存。税务部门面临着两方面的挑战:

1.创建和维护可重复使用的信息源,以适应法规的变化;

2.建立和加强共享信息的能力,作为其他部门核心业务流程的基础。

税务部门也有许多机遇。一个具有广泛联结度的社会是我们的一大机遇,笔者倾向于称之为“税收生态系统”。税务部门可以统合为提高纳税遵从度而设计的价值链,同时通过促进信息的重复使用为社会带来附加价值。这样,当税务部门对于更多的信息来源有合法需求时,社会对税务部门的信任以及对税务部门需求的接受程度可能会增加。

各国税务部门积极参与国际合作,可以促进标准化方案的制定,有助于各国分享如何利用CRS 等信息的经验。同时,在分享共性案例、方案和成功经验等方面,国际合作也可以发挥关键作用。

无论税务部门如何面对,数字化都已扑面而来。因此,我们应当热情地接受它,尤其是经验表明,数字化可以让我们的工作更有价值。一旦实现了数字化,我们所获得的回报会远远大于所付出的成本,无论是对税务部门还是对纳税人而言,都是如此。

注释:

* 2018 10 25 日,欧洲税收管理组织(IOTA)在葡萄牙里斯本举办了“数字经济税务峰会”,本文根据霍尔特先生在该会议上的主题演 讲翻译整理而成。

汉斯·克里斯蒂安·霍尔特,挪威税务局局长,OECD 税收征管论坛(FTA)主席。译者现就职于中国国家税务总局湖南省税务局企业所得税处, 第一批全国税务领军人才(税务风险评估方向),国家税务总局所得税人才库人才。

参见:高德纳IT 术语表,https://www.gartner.com/it-glossary/digitalization/.

责任编辑:高阳,来源:转引自中国转让定价网微信公众号

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