公司和企业都需要注意借款利息的法律效力与税务规则

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一、什么样的企业可以放款?民间借贷合同有无效力?
1、原则上:中国境内依法设立的经营贷款业务的中资金融机构。 《贷款通则》第二条规定:“本通则所称贷款人,系指在中国境内依法设立的经营贷款业务的中资金融机构。本通则所称借款人,系指从经营贷款业务的中资金融机构取得贷款的法人、其他经济组织、个体工商户和自然人。本通则中所称贷款系指贷款人对借款人提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。本通则中的贷款币种包括人民币和外币。” 《贷款通则》第六十一条规定:“各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会,不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。”
2、例外:但凡原则就有例外,允许民间借贷出现,但是诸多限制。上述原则性的规定已经完全无法适应我大中国的经济发展客观需求。因此企业之间,企业与自然人之间,自然人与指自然人之间的借贷陆续规模化发展。 公安部、银保监会、国家市场监督管理总局、中国人民银行联合发文《关于规范民间借贷行为 维护经济金融秩序有关事项的通知》,随后最高院亦发布《关于依法妥善审理民间借贷案件的通知》(法〔2018〕215号),联合整治民间借贷中不规范行为。默许民间借贷,但同时做出了规范。受限,未经批准,不得以借贷为业!严厉打击利用非法吸收公众存款、变相吸收公众存款等非法集资资金发放民间贷款。严厉打击以故意伤害、非法拘禁、侮辱、恐吓、威胁、骚扰等非法手段催收贷款。严厉打击套取金融机构信贷资金,再高利转贷。严厉打击面向在校学生非法发放贷款,发放无指定用途贷款,或以提供服务、销售商品为名,实际收取高额利息(费用)变相发放贷款行为。严禁银行业金融机构从业人员作为主要成员或实际控制人,开展有组织的民间借贷。间借贷必须是合法收入的自有资金。
3、案例:最高人民法院(2017)最高法民终647号。高金公司系投资公司,经营范围中没有向外放贷的业务,其从事放贷业务亦未取得金融监管部门的批准,该种行为扰乱我国金融市场和金融秩序,违反了银行业监督管理法和商业银行法等法律的有关规定,亦损害了社会公共利益,因此,根据合同法第五十二条第四、五项规定,本案的两笔《借款合同》无效。无效就是自是无效,更别谈增值税、所得税的问题了。
二、有效情况的税务分析
1、增值税
增值税原则规定:贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。企业间借款按“贷款服务”税目缴纳增值税,税率为6%,征收率为3%。
有偿提供:对于有偿提供,无论是企业等单位之间,或个人之间,亦或是单位与个人之间,均为征收增值税。
无偿提供:第一,单位作为借款方的,无论用款方是单位还是个人,均征收增值税。例外情况对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。第二,对于个人作为借款方,无论用款方是个人还是单位,均不征收增值税。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位,个体工商户视同单位;个人是指除个体工商户以外的其他个人。
企业之间借款利息的法律效力与税务规则
2、企业所得税
有偿借款:按照企业所得税亦或是个人所得税处理,如果约定利率过低税务机关有权依照相关法律、法规进行纳税调整。
无偿借款:第一,无关联企业之间发生的借款服务,如果无税负之影响,一般不会进行调整,也就无相关企业所得税;第二,关联企业之间,根据《企业所得税法》第四十一条企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。还要考虑税负、资本弱化、资金来源等等,确认所得亦或是企业所得税税前扣除等问题。
3、个人所得税
个人给企业提供的无息借款:当前暂无相关视同收入政策依据。部分地区在查企业的账的时候,要求企业账面上其他应付款反映由企业无偿占用的自然人股东提供的款项要求视同利息收入要企业代扣代缴个人所得税。
三、总结
单位与单位之间,自然人与自然人之间,亦或是单位与自然人之间的资金往来必须明确其法律下的实质,并根据实质进行税务定性,避免带来不必要的法律风险。
原文标题:企业之间借款利息的法律效力与税务规则
来源:全能伴,转引自今日头条
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